код 1510 бухгалтерского баланса расшифровка

Содержание

Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510 бухгалтерского баланса)

Заемные средства (строки 1410 и 1510)

ПБУ 15/2008 не содержит критериев, по которым заемные обязательства можно разделить на долгосрочные и краткосрочные. Решая данный вопрос, можно руководствоваться общими нормами бухгалтерского законодательства, согласно которым краткосрочными считают займы (кредиты), полученные на срок, не превышающий 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Внимание

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные. В составе краткосрочных обязательств учитываются и проценты по долгосрочному займу при условии, что срок их уплаты составляет менее 12 месяцев (письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Сумму долгосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов вписывают в строку 1410 баланса. Их учитывают по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Таким образом, в строке 1410 отражают сальдо по кредиту этого счета.

Сумму краткосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 баланса. Их учитывают по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Соответственно, по строке 1510 вписывают кредитовое сальдо этого счета.

В строках 1410 и 1510 отражают задолженность по займам и кредитам независимо от способов ее оформления. То есть здесь указывают задолженность по средствам, привлеченным, например, путем продажи облигаций или оформленным финансовым векселем. Исключение из этого порядка предусмотрено для коммерческого кредита, который является не самостоятельной сделкой, а только условием о порядке оплаты товары (работы, услуги) по основному договору (поставки, подряда и т.д.). Поэтому задолженность по нему отражают в составе кредиторской задолженности по строкам 1450 (долгосрочная задолженность) или 1520 (краткосрочная задолженность) баланса.

Сумма задолженности организации по кредитам и займам, в случае существенности информации, может быть детализирована в дополнительных строках бухгалтерского баланса.

Источник

Код 1510 бухгалтерского баланса расшифровка

По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

[Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»]

[Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]
(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Дополнительными расходами по займам являются:

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Источник

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как раскрыть информацию о дебиторке и кредиторке в пояснении к бухбалансу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Итоги

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

Источник

Приложение N 4. Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти

Информация об изменениях:

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение об их досрочном применении

Приложение N 4
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти

С изменениями и дополнениями от:

5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

Итого внеоборотных активов

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого оборотных активов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) *(1)

Собственные акции, выкупленные у акционеров*(2)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)*(3)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)*(5)

Долгосрочные заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО долгосрочных обязательств

Краткосрочные заемные обязательства

Краткосрочная кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО краткосрочных обязательств

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Отложенный налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

Дополнительный выпуск акций

Увеличение номинальной стоимости акций

Реорганизация юридического лица

Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

Уменьшение номинальной стоимости акций

Уменьшение количества акций

Реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

Дополнительный выпуск акций

Увеличение номинальной стоимости акций

Реорганизация юридического лица

Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

Уменьшение номинальной стоимости акций

Уменьшение количества акций

Реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря отчетного года

Капитал всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Капитал всего после корректировок

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего после корректировок

Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки всего после корректировок

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

От продажи продукции, товаров, работ и услуг

Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

От перепродажи финансовых вложений

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

В связи с оплатой труда работников

Проценты по долговым обязательствам

Налога на прибыль организаций

Сальдо денежных потоков от текущих операций

От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

От продажи акций других организаций (долей участия)

От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Получение кредитов и займов

Денежных вкладов собственников (участников)

От выпуска акций, увеличения долей участия

От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

(виды нематериальных активов)

(объект, группа объектов)

(группа основных средств)

(объект основных средств)

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

Основные средства, переведенные на консервацию

Иное использование основных средств (залог и др.)

Иное использование финансовых вложений

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Итого по элементам

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [ + ])

(вид оценочного обязательства)

на текущие расходы

на вложения во внеоборотные активы

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ

Остаток средств на начало отчетного года

Добровольные имущественные взносы и пожертвования

Прибыль от предпринимательской деятельности организации

Расходы на целевые мероприятия

социальная и благотворительная помощь

проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

Расходы на содержание аппарата управления

расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

выплаты, связанные с оплатой труда

расходы на служебные командировки и деловые поездки

содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

ремонт основных средств и иного имущества

Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

1. Некоммерческая организация вместо строки «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» по коду 1310 включает строку «Паевой фонд».

2. Некоммерческая организация вместо строки «Собственные акции, выкупленные у акционеров» по коду 1320 включает строку «Целевой капитал».

3. Некоммерческая организация вместо строки «Добавочный капитал (без переоценки)» по коду 1350 включает строку «Целевые средства».

4. Некоммерческая организация вместо строки «Резервный капитал» по коду 1360 включает строку «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».

5. Некоммерческая организация вместо строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по коду 1370 включает строку «Резервный и иные целевые фонды».

Источник